Resumen de la exposición de Ilícitos Tributarios.

Ilícitos Tributarios:

Ilicito Tributario: toda acción u omisión  violatoria de las normas tributarias.

Clases de ilícitos tributarios:

·         Ilícitos formales.

·         Ilícitos materiales.

·         Ilícitos respecto a las especies fiscales u gravadas.

·         Ilícitos con penas restrictivas de libertad.

Concurso de ilícito Art 81 C.O.T: cuando se hayan cometido dos o mas ilícitos tributarios de distinta índole. En caso de que los ilícitos sean sancionados con multas pecuniarias se aplicara la sanción mas grave cuando volviera a cometer otro ilícito. En los casos en que el ilícito sea sancionado con las diferentes sanciones existentes estas serán aplicadas conjuntamente.

Causas de extinción (hacer cesar o desaparecer una cosa o acción) de los ilícitos tributarios Art 83 C.O.T:

1.    La muerte del autor principal es causa de extinción, pero no se liberan de responsabilidades a los coautores o participes si el autor principal muere.

2.    La amnistía: extinción  total o parcial de la pena y sus efectos por quitar el acto penalizado. Donde el estado perdona el delito.

3.    La prescripción Art 55 C.O.T: extinguirse un derecho, una acción o una obligación. Los ilícitos tributarios prescriben a los 4 años contados a partir del año en que se produjo el ilícito, dicha prescripción puede llegar a 6 años dependiendo cual sea el caso del ilícito. A los 6 años prescribe la acción para imponer penas restrictivas de libertad, pero una vez impuestas dicha pena no prescribe.

De la responsabilidad art 84: la responsabilidad ante a los ilícitos tributarios es personal.

Circunstancias que eximen de responsabilidad Art 85:

            Eximir: liberar de carga o culpa. Causas que eximan de responsabilidad:

1.    El hecho de no cumplir 18 años.

2.    Incapacidad mental debidamente comprobada.

3.    Caso fortuito: que no puede preverse y que aun previsto no puede evitarse.

4.    Caso de fuerza mayor: que no puede preverse y por consiguiente no puede evitarse.

5.    El error de hecho.

6.    Derecho excusable: mala interpretación de la ley.

De las sanciones.

Castigo o pena para quienes actúen en contra de la administración tributaria.

Las sanciones aplicables son Art  94 C.O.T:

1.    Prisión: aquellos casos de fraude tributario (quienes manipulan, oculten información a la administración tributaria).recibirán sanciones que van desde los 6 meses de presión hasta los 8 años

2.    Multa: pena pecuniaria (Dinero) que se impone por un acto delictivo. En este caso las multas van estar expresadas en Unidades Tributarias y el monto de dicha multa va a depender en el ilícito tributario en que se incurrió. Las penas pecuniarias no son convertibles en penas restrictivas de libertad.

3.    Comiso o destrucción de los efectos materiales objeto usado para cometer actos ilícitos: pena  o sanción que consiste en la privación definitiva de la propiedad de la materia o objeto del ilícito. Cuando no fuese posible el comiso de la mercancía se aplicara una multa por el mismo valor del objeto o materia y se tomara en cuenta el valor corriente en el mercado de la misma.

4.    Clausura temporal del establecimiento: la clausura del establecimiento que pertenezca a la persona natural o jurídica quien incurrió en el acto ilícito puede ser temporal o permanente.

5.    Inhabilitación para ejercer la profesión u oficio.

6.    Suspensión o revocación del registro de autorización de industria de expendios: cuando el órgano competente revoca (dejar sin efecto) o suspende (detiene o interrumpe) la licencia para comercializar.

¿Quién aplica las sanciones?

Pecuniarias: la administración tributaria.

Restrictivas de libertad: los órganos judiciales competentes.

Sanciones para los coautores:

·         Coautor: cuando el ilícito se realiza por dos o mas autores.

·         Sanción: la misma sanción que al autor principal.

Sanciones para los instigadores:

·         Instigadores: es aquel que induce al sujeto, hace nacer la idea criminal en el autor principal.

·         Sanción: va desde 2/3 partes a la mitad de la sanción que se aplique al autor principal.

Sanción a los Cooperadores:

·         Cooperador: el que obra conjuntamente con el autor principal para cometer el ilícito tributario. Opera ayudando con los medios o conocimiento. Los que adquieran, vendan u ocultan los bienes de los cuales fue objeto el ilícito.

·         Sanción: va desde 2/3 partes a la mitad de la sanción que se aplique al autor principal.

Circunstancias Agravantes: que tienen mayor graduación al momento de aplicar las sanciones:

1.    Reincidencia: cuando el imputado después de una sentencia cometiere uno o varios ilícitos de la misma índole por un periodo de 5 años posteriores al ilícito cometido.

2.    La condición de funcionario o empleado publico que tengan sus coautores o participantes.

3.    La magnitud monetaria del perjuicio fiscal y la gravedad del ilícito.

Circunstancias Atenuantes: (Art 96 C.O.T) Aquellas acciones que hacen que la sanción tenga un menor grado:

1.    El grado de instrucción del infractor.

2. La conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de los hechos.
3. La presentación de la declaración y pago de la deuda para regularizar el crédito tributario.
4. El cumplimiento de los requisitos omitidos que puedan dar lugar a la imposición de la sanción.
5. El cumplimiento de la normativa relativa a la determinación de los precios de transferencia entre partes vinculadas.
6. Las demás circunstancias atenuantes que resulten de los procedimientos administrativos judiciales, aunque no estén previstas expresamente por la Ley.